稅務計劃 - 轉移定價

在稅務計劃中，轉移定價可以說是基本議題，是兵家必爭之地。 世界各地，因為歷史，文化，風土人情，經濟，政治及法例都有不同，引致稅務，稅率，關稅，及吸引投資方法等都有不同。身為國際企業(很多中小企業也是國際企業啊)，在不同國家及地區都投資，有些負責採購，有些負責生產，有些負責銷售，當中有不少關連企業交易。假若整個供應鏈共赚100元，那採購地區應賺多少，生產地區應賺多少，銷售地區應賺多少，品牌持有人應賺多少，就成為有爭議性的議題。答案好像很簡單，是市埸價格來決定。但甚麼是市場價格，怎樣決定，由誰決定，是否所有持份者也認同，世界各地稅務機構怎樣看。由於各地區的持份者都有自已的利益所在，包括稅收總額，國民生產總值等經濟數據。基於自己利益立場，當然不可是完全的中立。換句話說，企業認為沒有問題，未必真是可行。這正正就是專業服務的生存空間。

中國情況

中國的情況比較複雜，國稅，地税，關稅，所得稅，省，市和税區等混合在一起，今情況更加難掌控。有人說甚至同樣在中國，由於不同稅區，也有可能產生轉移定價的問題，因為不同稅區如果認定企業有利潤轉移，就會根據自己所定徵税，上報的稅收表現就會更好。我不知是否真有其事…但我知道企業最好做一下預約定價。如果要收管理費用，最好也做一個國際性的收費準則及合理評估。 以收取管理費用五佰萬為例，如果是進口價，就要收關税，假設以10%為例，就是五十萬，另外就是影响現金流的增值稅。而且也不用考慮預提所得税。但要收管理費容易嗎？找你的專業顧問談談吧！

關稅和所得税

香港是一個自由貿易港，關稅相對比較上很低。反之，中國就有關稅的考慮。中國的關稅處理相當完善，每種產品因應國家的鼓勵性行業等考慮，有不同稅率，要清楚知道你進口商品的介定，如果有看似是再稅貨品的中間，又有不同稅率，更加要小心處理。另外，每種不同貨品，中國海關也有一個完整資料庫，知道合理進口價，因為企業很大可能不是唯一進口商。假如企業進口價過低於合理價，就會根據合理價評税，問題是可扣企業所得稅的金額就不同啦。 同理，較高的關稅就是成本增加，利潤減少，所得稅減少。反之，較低的關稅就是成本減少，利潤增加，所得稅增加。怎樣平衡，我只能說要信您的計算機。

避稅天堂

國際間有所謂的避稅天堂，我的意見是要小心運用，要考慮合理性及真確性等問題。否則很容易跌入 Anti-avoidence 的範圍。

總結而言，轉移定價一定要考慮及計劃。人無遠慮，必有近憂。就算您完全不想考慮轉移定價，只代表您有一個最愚蠢的政策，稅務機關仍然會關愛及光顧您的。

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